Упрощенная система налогообложения в Абхазии начнет действовать с января 2025 года
Илья Александров, Dr. iur., MBA (Finance)
Управляющий партнер Александров и Партнеры
01 октября 2024 года Парламент Абхазии принял Закон № 6015-с-VII «Об упрощенной системе налогообложения» (далее – «Закон»), который начнет применяться на территории республики с 01 января 2025 года.
Однако некоторые действия налогоплательщики, которые соответствуют установленным Законом требованиям и хотят применять абхазскую УСН, могут выполнить в оставшиеся рабочие недели до конца 2024 года. Так, согласно п. 1 ст. 3 Закона, налогоплательщик может до 31 декабря календарного года, следующего перед началом нового налогового периода, уведомить налоговый орган по месту нахождения юридического лица или по месту регистрации индивидуального предпринимателя о намерении начать применять упрощенный режим налогообложения. Вновь созданное юридическое лицо и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе
В отличие от регулирования согласно российскому Налоговому Кодексу, объектом налогообложения по новому абхазскому Закону могут быть только доходы[1]. Пороговым размером доходов, меньше которого применение УСН допустимо, установлена сумма в 40.000.000,- российских рублей. К доходам относят реализационные доходы (выручку) от продажи товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. К таким внереализационным доходам налогоплательщика, который рассчитывает подлежащую к оплату сумму налога, относят положительную курсовую разницу, суммы полученных штрафов, пеней и прочих платежей от контрагентов по хозяйственным договорам, доходы от сдачи в аренду имущества и доходы от платежей по лицензионным договорам в отношении прав на объекты интеллектуальной собственности. Сюда же закон относит списанную кредиторскую задолженность, выявленные доходы прошлых налоговых периодов, доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ и услуг, а также доходы, полученные в форме процентов по договорам займа и банковского вклада[2].
Налоговой базой является денежное выражение доходов, при этом при получении доходов в натуральной форме или на безвозмездной основе в расчет принимается рыночная стоимость такого имущества, работ и услуг. В ряде случаев может даже потребоваться заключение независимого оценщика.
Налоговым периодом для УСН признается календарный год. Ставка единого налога составляет 6 %.
Учет доходов налогоплательщики осуществляют самостоятельно. Коммерческими банками Абхазии пока не предлагаются автоматизированные сервисы для малого бизнеса, которые бы помогали делать такие расчеты и подавать отчетность. По итогам отчётного периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган Республики Абхазия по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Такая декларация подается не позднее 25 января следующего календарного года.
[1] Ст. 4 Закона РА «Об упрощенной системе налогообложения».
[2] П. 4 ст. 5 Закона РА «Об упрощенной системе налогообложения».